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應對疫情新法規之九:財政部 稅務總局2020年第8、9、10號公告熱點問題
雙擊自動滾屏      添加時間:2020-02-24      瀏覽次數:451      信息錄入:首義會計師事務所      【字體:

 

《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局2020年第8號公告)熱點問題

 

  1、疫情防控重點保障物資生產企業新購置生產設備的,可以適用什么稅收優惠政策嗎?

 

  為有效應對疫情,鼓勵企業擴大產能,政策規定對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

 

  【晶晶亮學習體會】一注意新購置設備,而不是購置新設備,購進二手設備也適用。二注意設備的用途,是為了擴大產能,而不是其他用途。三注意沒有之前500萬的金額的限制。

 

  2、疫情防控重點保障物資生產企業如何確定?

 

  疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

 

  3、第二條規定,“疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定”。請問,我單位需要同時列入以上兩個部門確定的疫情防控重點保障物資生產企業名單才能享受增量留抵退稅政策嗎?

 

  答:不需要。列入國家發展改革委或者工業和信息化部確定的疫情防控重點保障物資生產企業名單,以及列入省級發展改革部門或者省級工業和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產企業名單的,都可以按照《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第8)第二條規定,享受疫情防控重點保障物資生產企業增值稅增量留抵退稅政策。

 

  【晶晶亮學習體會】享受該項優惠的源頭,不是由稅務機關決定的。

 

  4、疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性扣除政策的,如何填報納稅申報表?

 

  疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性稅前扣除政策的,在現行企業所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次填報相關數據。

 

  【晶晶亮學習體會】具體來講,是A150080表的第10

 

  5、疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性扣除政策的,需辦理什么手續?

 

  為貫徹落實稅務系統“放管服”改革,優化稅收環境,有效落實企業所得稅各項優惠政策,稅務總局于2018年制發了《關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告201823),修訂完善《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》。新的辦理辦法規定,企業所得稅優惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。因此,疫情防控重點保障物資生產企業享受一次性扣除政策的,無需履行相關手續,按規定歸集和留存備查資料即可。留存備查資料暫可參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46)規定執行。

 

  【晶晶亮學習體會】企業所得稅的優惠享受的時候不需要履行任何手續,辦稅便捷的同時,企業特別容易忽視備查資料的收集和留存。一旦稅務機關在復核的時候,企業無法提供資料,優惠就不能享受,稅款和滯納金都會被追征。這是一個潛在的涉稅風險點,財務人員一定不要掉以輕心。

 

  6、此次出臺的對受疫情影響較大的困難行業企業支持政策的具體內容是什么?

 

  當前,新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控形勢嚴峻,部分行業企業經營受到了較大沖擊。為了緩解這些困難行業企業的經營困難,政策規定對受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

 

  【晶晶亮學習體會】延長虧損彌補期限的只針對困難行業2020年發生的虧損,也就是說該類企業2020年的虧損最長可在2028年度彌補。若企業2021年也發生了虧損,最遲可在2026年彌補。

 

  提一個問題,企業若2026年發生了盈利,應該先彌補2020年虧損?還是2021年的虧損呢?

 

  應該是先到期虧損先彌補,也就是先彌補2021年的虧損,隨后在彌補2020年虧損。如果不這樣執行,就失去了延長補扣期限這個優惠政策的意義了。

 

  7、受疫情影響較大的困難行業企業包括哪幾類?

 

  這次政策規定,困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。在政策執行過程中,企業可參考《國民經濟行業分類》(GB/T 4754-2017)中的行業分類標準進行判定。

 

  【晶晶亮學習體會】受疫情影響的行業很多,但有輕重程度不同。目前享受延長虧損彌補期限的只規定了G門類中的交通運輸、H門類的住宿和餐飲業、N門類中的旅游業(行業代碼是旅行社及相關服務786和游覽景區管理729

 

  8、對困難行業企業主營業務收入占比有何要求?

 

  困難行業企業享受此項政策的,2020年主營收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例,應在50%(不含)以上。

 

  【晶晶亮學習體會】目前企業混業經營很多,如何判斷一個企業是否屬于可以享受稅收優惠的行業呢?主要就是通過主營業務收入占比來判斷。這里需要注意收入總額是一個企業所得稅法中的概念,和會計上收入的概念不同,包括營業外收入,另外在分母中去掉了不征稅收入和投資收益。

 

  舉例來說:一個公司2020年收入1100萬,餐飲收入100萬,投資收益1000萬。乍一看像一個投資公司,但餐飲收入占比=100/1100-1000=100%,所以它屬于可以享受優惠的困難企業。

 

《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)熱點問題

 

  1、此次支持疫情防控捐贈所得稅政策有哪些亮點?

 

  相較于現行政策,為鼓勵企業、個人等社會力量積極向疫情防控事業捐贈,盡快戰勝疫情,這次出臺的疫情捐贈所得稅政策主要有兩個方面的突破。

 

  第一個方面主要是突破了比例的限制。政策明確,企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈應對疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

 

  第二個方面主要是突破了程序的限制??紤]到疫情緊急,政策規定,企業和個人直接向承擔疫情防控任務的醫院捐贈用于應對疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

 

  【晶晶亮學習體會】這里注意企業和個人直接向醫院捐贈現金,是不能稅前扣除的。

 

  2、企業月()度預繳申報時能否享受疫情防控捐贈支出全額扣除政策?

 

  企業所得稅法及其實施條例規定,企業分月或分季預繳企業所得稅時,原則上應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。企業在計算會計利潤時,按照會計核算相關規定,疫情防控捐贈支出已經全額列支,企業按實際會計利潤進行企業所得稅預繳申報,疫情防控捐贈支出在稅收上也實現了全額據實扣除。因此,企業月()度預繳申報時就能享受到該政策。

 

  【晶晶亮學習體會】不調整,按會計利潤來繳稅,就已經是享受了優惠。有些優惠當你享受的時候,可能都感覺不到它的存在。

 

  3.個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關的捐贈,以及個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,如何辦理個人所得稅稅前扣除?

 

  答:個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關的捐贈,以及個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈的辦理,按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99)規定執行??梢栽陬A扣預繳環節中的工薪所得、分類所得中扣除,也可以在匯算清繳期間統一進行扣除。其中,個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,在辦理個人所得稅稅前扣除時,需在填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,在備注欄注明“直接捐贈”。

 

  【晶晶亮學習體會】直接捐贈物品,稅前扣除時以市價來確定金額。所以個人應該保存好自己購買物品的小票,否則捐贈金額很難認定。

 

《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)熱點問題

 

  1、參加新冠疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者如何享受政策?

 

  參加新冠疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照各級政府規定的補助和獎金標準,取得的臨時性工作補貼和獎金,都不計入工薪收入,免征個人所得稅。

 

  2、參加新冠疫情防治工作的其他人員如何享受政策?

 

  參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級及省級以上政府規定的補助和獎金標準,取得的臨時性工作補貼和獎金,都不計入工薪收入,免征個人所得稅。

 

  【晶晶亮學習體會】發放防疫補助和防疫物品,對于個人來說是不計入工薪收入,免征個人所得稅。

 

  對于企業來說,發放的獎金補助應該計入應付職工薪酬下的津貼補貼,發放的醫療用品可以計入應付職工薪酬下的非貨幣性福利,或管理費用下的勞動保護費,在企業所得稅前扣除。福利費有扣除限額,勞動保護費沒有扣除限額。

 

  計入非貨幣福利的購入物資,增值稅不能抵扣進項稅,計入勞動保護中的購入物資,增值稅可以抵扣進項稅。

 

  財務人員可根據實際情況進行區分核算。

 

 

 
 
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