設為首頁 加入收藏 舊版鏈接  

  首義新聞 您的位置:首頁 >> 新聞中心 >> 首義新聞  
稅收溫馨提示:500萬元以下固定資產一次性扣除政策只剩下一個月了!
雙擊自動滾屏      添加時間:2020-11-30      瀏覽次數:246      信息錄入:首義會計師事務所      【字體:

 

財政部、國家稅務總局發布《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔201854號),規定自201811日至20201231日,企業新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除。新購進的固定資產,在會計上可以一次性計入當期成本費用,則不會產生財稅差異;若在會計上不選擇這種計提方法,則會產生差異。

 

    對財稅〔201854號文件的理解,注意以下關鍵點:

 

    1.允許一次性稅前扣除的設備、器具,指除房屋、建筑物以外的固定資產,即動產。

 

    2.新購進包括外購、自行建造固定資產、投資者投入、接受捐贈、以物抵債等增加固定資產原值的經濟行為,“新購進”中的“新”字,只是區別于原已購進的固定資產,包括購進的二手固定資產。

 

    3.單位價值是單價不超過500萬元,如果該資產入賬時抵扣了進項稅額,則為不含稅價;若入賬時沒有抵扣進項稅額,則為含稅價。

 

    4.企業可以自行選擇享受一次性扣除政策,允許存在財稅差異。一次性稅前扣除包括殘值。

 

    5.匯算清繳不需要備案。

 

    6.實行查賬征收的企業都可以享受該優惠政策,并且2018年預繳申報企業所得稅時便可以享受。

 

遞延所得稅的處理

    對于新購進的固定資產,在會計上可以一次性計入當期成本費用,則不會產生財稅差異;若企業在會計上不選擇這種計提方法,則會產生差異,應根據《企業會計準則第18號——所得稅》進行遞延所得稅的會計處理,即根據資產負債表上的各項目賬面價值與計稅基礎的差額,來確認遞延所得稅資產與遞延所得稅負債。簡單地理解就是,現在相對多繳稅、未來相對少繳稅,為可抵扣暫時性差異,形成遞延所得稅資產?,F在相對少繳稅、未來相對多繳稅,為應納稅暫時性差異,形成遞延所得稅負債。

 

    例:某企業為一般納稅人,2019年購入一臺500萬元(不含稅價500萬元,取得增值稅專用票80萬元)的設備,會計上按照直線法計提折舊,折舊年限為5年,假設殘值為0。稅法上2019年一次性扣除。企業所得稅稅率為25%。會計處理如下:(單位:萬元)

 

    1.2019年購進設備

 

    借:固定資產——某設備 500

 

    應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 80

 

       貸:銀行存款 580

 

    2.計提折舊

 

    借:管理費用等 100500÷5

 

      貸:累計折舊 100

 

    3.納稅調整

 

    會計上每年計提折舊100萬元;2019年稅前一次性扣除500萬元、2020年及以后年度稅前扣除折舊為0萬元。

 

    2019年,稅法折舊相對會計多扣除;2020年及以后,稅法相對會計少扣除。即:2019年相對少繳稅、2020年及以后年度相對多繳稅。2019年預期以后年度會導致經濟利益的流出,為應納稅暫時性差異,形成的是遞延所得稅負債。

 

    2019年應調減應納稅所得額400萬元(500-100),遞延所得稅會計處理:

 

    借:所得稅費用 100400×25%

 

      貸:遞延所得稅負債 100

 

    2020年及以后年度,應調整應納稅所得額100萬元,遞延所得稅會計處理:

 

    借:遞延所得稅負債 25

 

    所得稅費用 25

 

    延伸分析:

 

    4.假設2021年初將固定資產轉讓,處置收入為232萬元。

 

    1)處置時

 

    借:固定資產清理 300

 

    累計折舊 200

 

      貸:固定資產 500

 

    2)計提稅金:

 

    借:銀行存款 232

      貸:固定資產清理 200

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 32

 

    3)確認損益:

 

    借:資產處置損益——處置非流動資產利得 100

      貸:固定資產清理 100

 

    4)轉回差異:

 

    借:遞延所得稅負債 75

      貸: 所得稅費用 75

 

納稅調整:計稅基礎為0,賬面價值為300萬元,應納稅調增300萬元。簡單地理解:稅法上固定資產一次性扣除,后期處置時,如果不考慮減值準備,固定資產賬面價值剩余多少便納稅調增多少。

 

附:國家稅務總局《關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》國家稅務總局公告2018年第46

 

 

國家稅務總局《關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》

國家稅務總局公告2018年第46

 

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業所得稅法及其實施條例)、《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔201854號)規定,現就設備、器具扣除有關企業所得稅政策執行問題公告如下:

一、企業在201811日至20201231日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊(以下簡稱一次性稅前扣除政策)。

(一)所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(以下簡稱固定資產);所稱購進,包括以貨幣形式購進或自行建造,其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產;以貨幣形式購進的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出確定單位價值,自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出確定單位價值。

(二)固定資產購進時點按以下原則確認:以貨幣形式購進的固定資產,除采取分期付款或賒銷方式購進外,按發票開具時間確認;以分期付款或賒銷方式購進的固定資產,按固定資產到貨時間確認;自行建造的固定資產,按竣工結算時間確認。

二、固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

三、企業選擇享受一次性稅前扣除政策的,其資產的稅務處理可與會計處理不一致。

四、企業根據自身生產經營核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更。

五、企業按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23)的規定辦理享受政策的相關手續,主要留存備查資料如下:

(一)有關固定資產購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產的發票,以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明,自行建造固定資產的竣工決算情況說明等);

(二)固定資產記賬憑證;

(三)核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

六、單位價值超過500萬元的固定資產,仍按照企業所得稅法及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔201475號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015106號)、《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)、《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第68號)等相關規定執行。

 特此公告。

 

 

 

國家稅務總局

2018823

 

 
 
收藏本頁 | 打印本頁 | 關閉窗口
  上一篇: 國家稅務總局四川省稅務局 四川省人力資源和社會保障廳 四川省財政廳 四川省醫療保障局關于企業社會保險費劃轉稅務部門征收的公告
  下一篇: 2020年年度財務決算你準備好了嗎?
 
相關閱讀:
春節前夕 驚喜不斷 (閱讀124次) [2021-02-10]
請您查收:國家稅務總局減免稅政策代碼表(202 (閱讀270次) [2021-01-03]
免稅10年!剛剛,又出新規定!企業所得稅又可以 (閱讀162次) [2021-01-03]
喜訊:我公司被四川省資產評估協會評為“2020 (閱讀316次) [2020-12-15]
我所隆重舉行2020年第二次頒獎大會 (閱讀259次) [2020-12-15]
 
 
站內搜索:
  Copyright 2008-2014 www.www.afoxywedding.com All Rights Reserved 版權所有:南充首義會計師事務所
電話:0817-2807803 0817-2709900 手機:13320760315(陳所長) 18808173005(沈主任)
地址: 四川省南充市順慶區豐登路238號楠苑翠庭5棟2層(市工商局對面) 蜀ICP備12010398號

網絡經濟主體信息

點擊這里給我發消息
欧美波霸巨爆乳无码视频-日本有码1色通道-色综合色国产热无码一